DAFTAR OBYEK DAN TARIF PAJAK PENGHASILAN
NO. | OBYEK PAJAK | TARIF | DASAR PENGENAAN | SIFAT |
I. | PPh Pasal 21 |
|
|
|
1. | Penghasilan Teratur yang Diterima oleh Pegawai Tetap | Pasal 17 UU PPh | PKP = PB - (BJ + IP) - PTKP |
|
2. | Upah yang Diterima oleh Tenaga Harian Lepas |
|
|
|
| a. Di Atas RpllO.OOO/Hari, Tetapi Tidak Lebih dari | 5% | (PB- RpllO.000) |
|
| Rpl.100.000/Bulan |
|
|
|
| b. Tidak Lebih dari RpllO.OOO/Hari, Tetapi Lebih dari | 5% | (PB - PTKP Sebenarnya) |
|
| Rpl.100.000/Bulan |
|
|
|
3.. | Uang Tebusan Pensiun, Uang THT atau JHT, Uang |
|
|
|
| Pesangon yang Diterima Pegawai atau Mantan Pegawai, |
|
|
|
| Kecuali Tidak Lebih dari Rp25.000.000. |
|
|
|
| a. Rp. 25 juta s.d Rp. 50 juta | 5% | Penghasilan Bruto | Final |
| b. > Rp. 50 juta s.d Rp. 100 juta | 10% | Penghasilan Bruto | Final |
| c. > Rp. 100 juta s.d Rp. 200 juta | 15% | Penghasilan Bruto | Final |
| d. > Rp. 200 juta | 25% | Penghasilan Bruto | Final |
4. | Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi, Bonus yang Diterima | Pasal 17 UU PPh | Penghasilan Bruto |
|
| Mantan Pegawai |
| Selama Satu Tahun Takwim |
|
5. | Honorarium yang Diterima Dewan Komisaris/ Pengawas | Pasal 17 UU PPh | Penghasilan Bruto |
|
| yang Bukan Pegawai Tetap pada Perusahaan yang Sama |
| Selama Satu Tahun Takwim |
|
6. | Uang Pensiun Bulanan yang Diterima Pensiunan | Pasal 17 UU PPh | PKP = (PB - BP) - PTKP |
|
7. | Penarikan Dana pada Dana Pensiun oleh Pensiunan | Pasal 17 UU PPh | Penghasilan Bruto |
|
8. | Honorarium dan Pembayaran Lain yang Diterima oleh | 15% x 50% atau 7,5% | Penghasilan Bruto |
|
| Tenaga Ahli (Pengacara, Akuntan, Arsitek, Dokter, |
|
|
|
| Konsultan, Notaris, Penilai, dan Aktuaris) Sebagai Imbalan |
|
|
|
| Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa dan Kegiatan. |
|
|
|
9. | Honorarium yang Dananya dari Keuangan Negara/Daerah | 15% | Penghasilan Bruto | Final |
| yang Diterima oleh Pejabat Negara, PNS, Anggota |
|
|
|
| TNI/POLRI, Kecuali PNS Gol. Il/d Ke Bawah atau Anggota |
|
|
|
| POLRI dengan Pangkat Pembantu Letnan Satu atau Ajun |
|
|
|
| InspekturTingkat Satu ke Bawah |
|
|
|
10. | Honorarium yang Diterima oleh Pegawai Tidak Tetap, | Pasal 17 UU PPh | PKP = (PB - PTKP) |
|
| Pemagang, Calon Pegawai |
|
|
|
11. | Honorarium dan Pembayaran Lain yang Diterima oleh : | Pasal 17 UU PPh | Penghasilan Bruto |
|
| a. pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, |
|
|
|
| bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, |
|
|
|
| sutradara, crew film, foto model, |
|
|
|
| peragawan/peragawati, pemain drama, penari, |
|
|
|
| nemahat. nelukis. dan seniman lainnva". |
|
|
|
| b. olahragawan; |
|
|
|
| c. penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, |
|
|
|
| d. dan moderator; |
|
|
|
| e. pengarang, peneliti, dan penerjemah; |
|
|
|
| f. pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik, |
|
|
|
| g. komputer |
|
|
|
| h. agen iklan; |
|
|
|
| i. pengawas, pengelola proyek, anggota dan pemberi |
|
|
|
| j. jasa kepada suatu kepanitiaan, dan peserta sidang |
|
|
|
| k. pembawa pesanan atau yang menemukan langganan; |
|
|
|
| 1. peserta perlombaan; |
|
|
|
| m. petugas penjaja barang dagangan; |
|
|
|
| n. petugas dinas luar asuransi; |
|
|
|
12. | Komisi Penjualan yang Diterima oleh Distributor | Pasal 17 UU PPh | PKP = (PB - PTKP) Per Bulan |
|
| MLM/Direct Selling dan Kegiatan Sejenis |
|
|
|
13.. | Penghasilan dari Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan yang | Pasal 17 UU PPh | PKP = (PB - (BJ + IP) - PTKP |
|
| Diterima oleh Tenaga Asing (Expatriate) yang Telah |
|
|
|
| Berstatus sebaaai WPDN |
|
|
|
| Keterangan : |
|
|
|
| PKP : Penghasilan Kena Pajak |
|
|
|
| PB : Penghasilan Bruto |
|
|
|
| BJ : Biaya jabatan |
|
|
|
| IP : Iuran Pensiun |
|
|
|
| BP : Biaya Pensiun |
|
|
|
DAFTAR OBYEK DAN TARIF PAJAK PENGHASILAN
NO. | OBYEK PAJAK | TARIF | DASAR PENGENAAN | SIFAT | |
II | PPh Pasal 22 |
|
|
| |
1. | Pembelian Barang Dalam Negeri a. Pembelian Barang oleh Bendaharawan, BUMN/BUMD dan Badan-Badan Tertentu b. Pembelian Bahan-Bahan Berupa Hasil Perhutanan, Perkebunan, Pertanian, dan Perikanan untuk Keperluan Industri dan Ekspor dari Pedagang Pengumpul. | 1,5% 0,5% | Harga Pembelian Harga Pembelian |
| |
2. | Impor Barang a. Importir Mempunyai API b. Importir Tidak Mempunyai API c. Pemenang Hasil Leiang Impor yang Tidak Dikuasai | 2,5% 7,5% 7,5% | Nilai Impor Nilai Impor Nilai Leiang |
| |
3. | Penjualan Hasil Produksi Tertentu di Dalam Negeri a. Industri Semen b. Industri Rokok c. Industri Kertas d. Industri Baja e. Industri Otomotif | 0,25% 0,15% 0,1% 0,3% 0,45% | DPP PPN Harga Bandrol DPP PPN DPP PPN DPP PPN | Final | |
f. Bahan Bakar Minyakdan Gas - Premium - Solar - Premix/Super TT - MinyakTanah - Gas/LPG - Pelumas | SPBU Swastanisasi | SPBU Pertamina | Penjualan Penjualan Penjualan Penjualan Penjualan Penjualan | Final Final Final Final Final Final | |
0,3% 0,3% 0,3% | 0,25% 0,25% 0,25% 0,3% 0,3% 0,3% | ||||
Ill A. | PPh Pasal 23 1. Dividen 2. Bunga 3. Royalti 4. Hadiah dan Penghargaan Selain yang Telah Dipotong PPh Pasal 21 5. Bunga Simpanan yang Dibayarkan Koperasi yang Jumlahnya Melebihi Rp240.000/Bulan | 15% 15% 15% 15% 15% | Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto | Final | |
B. | 1. Sewa dan Penghasilan Lain Sehubungan dengan Penggunaan Harta, Khusus Kendaraan Angkutan Darat 2.. Sewa dan Penghasilan Lain Sehubungan dengan Penggunaan Harta, kecuali Persewaan Tanah dan Bangunan dan Penghasilan Lain Sehubungan dengan Penggunaan Harta, Khusus Kendaraan Angkutan Darat | 15% x 20% atau 3% 15% x 40% atau 6% | Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto |
| |
C. | 1- Jasa Teknik, Jasa Manajemen dan Jasa Lain, Kecuali Jasa Pengeboran (Jasa Drilling) di Bidang Penambangan Minyak dan Gas Bumi (Migas) yang Dilakukan oleh Bentuk Usaha Tetap, Jasa di Bidang Perdagangan Surat-Surat Berharga yang dilakukan oleh BEJ, BES, KSEI dan KPEI, serta Jasa-Jasa yang Disebutkan dalam Angka 2, 3, 4, dan 5. 2. a. Jasa Perencanaan Konstruksi b. Jasa Pengawasan Konstruksi c. Jasa Konsultasi, kecuali Jasa Konsultasi Hukum, Konsultasi Bisnis dan Konsultasi Paiak. | 15% x 30% atau 4,5% 15% X l31/3% atau 2% | Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto |
|
Page 2 of 5
DAFTAR OBYEK DAN TARIF PAJAK PENGHASILAN
NO. | OBYEK PAJAK | TARIF | DASAR PENGENAAN | SIFAT |
| 3. a. Jasa Penyelidikan dan Keamanan b. Jasa Kurir (Jasa Titipan Swasta) c. Jasa Biro Perjalanan Wisata d. Jasa Agen Perjalanan Wisata e. Jasa Konvensi, Pameran, dan Perjalanan Intensif f. Jasa Freight Forwading g. Jasa Pengepakan h. Jasa Maklon 4. Jasa Pelaksanaan Konstruksi, termasuk Jasa : - Perawatan/Pemeliharaan/Perbaikan Bangunan, - Jasa Instalasi/Pemasangan Mesin, Listrik/ Telepon/Air/Gas/AC/TV Kabel, - Iklan Sepanjang Jasa Tersebut Dilakukan oleh Wajib Pajak yang Ruang Lingkup Pekerjaannya di Bidang Konstruksi dan Mempunyai Izin/Sertifikat sebagai Penausaha Konstruksi. 5. a. Jasa Catering b. Jasa Pembasmian Hama c. Jasa Kebersihan/Cleaning Service | 15% x 20% atau 3% 15% X 26%% = 4% 15% x 10% atau 1,5% | Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto |
|
IV | PPh Pasal 26 |
|
|
|
| 1. Dividen 2. Bunga, termasuk Premium, Diskonto, Premi Swap, dan Imbalan Sehubungan dengan Jaminan Pengembalian Utanq. 3. Royalti, Sewa, dan Penghasilan Lain Sehubungan denqan Penqqunaan Harta. 4. Hadiah dan Penghargaan. 5. Pensiunan dan Pembayaran Berkala Lainnya. 6. Penghasilan dari Penjualan Harta di Indonesia yang Diterima Wajib Pajak Luar Negeri, Selain Bentuk Usaha Tetao di Indonesia. | 20% Atau Tarif P3B 20% Atau Tarif P3B 20% Atau Tarif P3B 20% Atau Tarif P3B 20% Atau Tarif P3B 20% Atau Tarif P3B | Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto |
|
| 7. Premi Asuransi termasuk Premi Reasuransi : a. Dibayarkan Tertanggung kepada Perusahaan Asuransi di LN baik Secara Langsung maupun Melalui Pialana b. Dibayarkan Perusahaan Asuransi di Indonesia kepada Perusahaan Asuransi di LN c. Dibayarkan Perusahaan Reasuransi di Indonesia kepada Perusahaan Asuransi di LN | 10% Atau Tarif P3B 2% Atau Tarif P3B 1% Atau Tarif P3B | Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto |
|
| 8. Penghasilan dari Penjualan Saham yang Diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri Selain BUT. 9. Laba Setelah Pajak BUT, Kecuali Laba Setelah Pajak Tersebut Ditanamkan Kembali di Indonesia | 5% 20% Atau Tarif P3B | Harga Jual Laba BUT Dikurangi PPh BUT di Indonesia |
|
V. | PPh Pasal 4 Ayat (2) 1. Penghasilan yang Diterima/Diperoleh dari Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek : a. Bukan Saham Pendiri b. Saham Pendiri - Telah Diperdagangkan di Bursa Sebelum 31-12-1996 - Telah Diperdagangkan di Bursa Setelah 01- 01-1997 | 0,1% | Nilai Transaksi | Final Final Final |
(0,1% x Nilai Transaksi) + (0,5% x Nilai Saham 30/12/96) (0,1% x Nilai Transaksi) + (0,5% x Nilai Saham Saat IPO) | ||||
|
|
Page 3 of 5
DAFTAR OBYEK DAN TARIF PAJAK PENGHASILAN
NO. | OBYEK PAJAK | TARIF | DASAR PENGENAAN | SIFAT |
|
|
|
| Final Final Final |
| 2. Penghasilan yang Diterima/Diperoleh Berupa Bunga dan atau Diskonto Obligasi yang Diperdagangkan di Bursa Efek a. Bunga Obligasi dengan Kupon (Interest Bearing Bond) b. Diskonto Obligasi dengan Kupon (Interest Bearing Bond) c. Diskonto Obligasi Zero Coupon Bond | 20% 20% 20% | Jumlah Bruto Bunga Sesuai Masa Kepemilikan Obligasi (Holding Period) Selisih Harga Jual atau Harga Nominal di Atas Harga Perolehan Obligasi, Tidak Termasuk Bunga Berialan CAcrued Interest") Selisih Harga Jual atau Harga Nominal di Atas Harga Perolehan Obliaasi | |
| 3. Penghasilan Bunga Deposito, Termasuk Simpanan pada Bank Dalam Negeri yang Memiliki Cabang di Luar Neaeri 4. Penghasilan Bunga Tabungan, Jasa Giro, dan Diskonto Sertifikat Bank Indonesia | 20% 20% | Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto | Final Final |
| 5. Penghasilan Berupa Hadiah Undian | 25% | Penghasilan Bruto | Final |
| 6. Penghasilan Sewa Tanah dan/atau Bangunan | 10% | Penghasilan Bruto | Final |
| 7. Pengalihan Hak atas Tanah dan atau Bangunan, yang Diterima oleh: a. Wajib Pajak Badan Termasuk Koperasi yang Usaha Pokoknya Mengalihkan Hak atas Tanah dan atau Banqunan b. Wajib Pajak Badan yang Mengalihkan Hak atas Tanah dan atau Bangunan Bukan sebagai Usaha Pokoknya c. Wajib Pajak Orang Pribadi, Yayasan atau Organisasi Sejenis yang Mengalihkan Hak atas Tanah dan atau Bangunan Baik Sebagai Usaha Pokoknya maupun Bukan. d. Sewa Guna Usaha dengan Hak Opsi e. Sale and Lease Back f. Pihak-Pihak yang Melakukan Transaksi Tukar Menukar Tanah dan atau Bangunan | Pasal 17 UU PPh 5% 5% 5% 5% 5% | Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto Nilai Sisa Sesuai Perjanjian Nilai Sisa Saat Lesse Membeli Kembali dan atau Nilai Tertinggi antara Akta dan NJOP Saat Lesse Meniual Nilai Tertinggi antara Nilai Tukar dengan NJOP | Final Final |
| g. Pihak-Pihak yang Melakukan Kerjasama dalam Bentuk Perjanjian Bangunan Guna Serah (Built Operate and Transfer) | 5% | Jumlah Bruto Nilai Tertinggi antara Nilai Pasar dengan NJOP Banqunan ybs | Final |
| 8. Penghasilan Selisih Lebih karena Revaluasi Aktiva Tetap | 10% | Nilai Selisih Lebih Antara Nilai Pasar atau Nilai Wajar dengan Nilai Buku Fiskal Aktiva Tetap yang Dinilai Kembali dan Dikompensasi Terlebih Dahulu dengan Kerugian Fiskal yang Macih Planet- nil^nmnoncaci | Final |
| 11. Penghasilan dari Transaksi Penjualan Saham atau Pengalihan Penyertaan Modal pada Perusahaan Pasangan Usaha (Syaratnya : Merupakan Pengusaha Kecil dan Sahamnya Tidak Diperdagangkan di Bursa Ffek di Indonesia"! | 0.1% | Jumlah Bruto Nilai Transaksi Penjualan Saham atau Penaalihan Penvertaan Modal | Final |
Page 4 of 5
DAFTAR OBYEK DAN TARIF PAJAK PENGHASILAN
NO. | OBYEK PAJAK | TARIF | DASAR PENGENAAN | SIFAT |
|
|
|
|
|
VI. | PPh Pasal 15 |
|
| |
| 1. Pelayaran Dalam Negeri | 1,2% | Penghasilan Bruto | Final |
| 2. Penerbangan Dalam Negeri | 1,8% | Penghasilan Bruto | Final |
| 3. Pelayaran dan atau Penerbangan Luar Negeri | 2,64% | Penghasilan Bruto | Final |
| 4.. Wajib Pajak Luar Negeri yang Mempunyai Kantor Perwakilan Dagang di Indonesia | 0,44% | Nilai Ekspor Bruto | Final |
Page 5 of 5
Tidak ada komentar:
Posting Komentar